修建劳务常用会计分录与账务处理含事例看完就懂！

浏览次数： 186 发布日期： 2024-05-10 01:33:53 来源：od体育官网登录

　　工人本钱核算方法、农人工的个人所得税处理方法、农人工的社保要不要交纳、劳务分包等方面犯难，今日仁仁为我们收拾一套较为全面的实务技巧，我们保藏渐渐看~

　　3、修建企业与劳务差遣公司签定劳务差遣合同，农人工为劳务差遣人员的用工方式；

　　4、修建企业与个人包工头（或班组）签定修建劳务承包合同，农人工为个人包工头部队的用工方式。

　　在修建企业与劳务公司签劳务分包合同的状况下，在劳作法律联系上，农人工与劳务公司构成雇佣和被雇佣的劳作联系，与修建企业没有构成雇佣和被雇佣的法律联系。

　　在修建企业与劳务公司签定劳务分包合同的状况下，劳务公司挑选简易计税方法，直接向修建企业开具 3% 的增值税专用（一般）发票，修建企业直接凭劳务公司开具的增值税发票进本钱，在“工程施工——分包本钱——人工费用”科目进行本钱核算。

　　在修建企业与劳务公司签劳务分包合同的状况下，在劳作法律联系上，农人工与劳务公司构成雇佣和被雇佣的劳作联系，与修建企业没有构成雇佣和被雇佣的法律联系。

　　农人工与修建企业构成雇佣和被雇佣的法律联系。修建企业有必要与农人工签定劳作合同/劳务合同。

　　①与长时间协作的农人工签定劳作合同，则修建企业与农人工构成雇佣与被雇佣的劳作联系，则农人工的薪酬在修建企业的“敷衍员工薪酬”科目中进行本钱核算。

　　②与农人工签定非全日制用工的劳作合同，则根据《中华人民共和国劳作合同法》的规则，非全日制的农人工与修建企业是劳作联系而不是劳务联系。

　　因而，非全日制的农人工的薪酬在修建企业的“敷衍员工薪酬”科目中进行本钱核算。

　　③与短期（三个月、六个月、不超越一年）用工且不满意非全日制用工的农人工签定劳务协议，则修建企业与农人工约好的劳务酬劳（按天、小时、作业量核算后的劳务酬劳）。

　　每月给农人工发劳务酬劳时，在会计核算上，应在“工程施工——劳务费用”科目上核算，而不在“敷衍员工薪酬”科目上核算。

　　在会计核算凭据的后边附上劳务发票、有关主管负责人签字的“劳务款结算单”、“劳务款付出凭据”和收取劳务款劳务人员的身份证复印件。

　　上述第 1、2 种景象按薪酬薪水所得代扣代缴个税；第 3 种景象按劳务酬劳所得预扣个税。

　　修建安装业跨省或省内异地工程作业人员的个人所得税的申报交纳地址是：工程作业所在地。

　　全日制用工，企业需交纳社保；非全日制用工，企业交纳工伤保险；劳务工，企业不需求交纳社保。

　　关于施行农人工实名制又施行农人工薪酬专用账户处理的修建项目，修建企业与在户口所在地的社保所现已交纳了乡村社保（乡村医疗保险和乡村养老保险）的农人工签定全日制的劳作合同，让农人工到其交纳乡村社保的社保局开出一份已交纳社保的证明单，将该已交纳社保证明单交到修建企业存档备检，则农人工回到城市务工不需求交纳城镇员工社保费用，修建企业也不需求为农人工交纳社保费用。

　　在修建企业与劳务差遣公司签劳务差遣合同的状况下，在劳作法律联系上，根据《劳务差遣暂行规则》和《中华人民共和国劳作法》的相关规则，农人工与劳务差遣公司构成雇佣和被雇佣的劳作联系，与修建企业没有构成雇佣和被雇佣的法律联系。

　　①依照劳作合同法规则，运用的被差遣劳作者数量不得超越企业用工总量的 10%。

　　给劳务差遣公司总的劳务差遣费费用（包含劳务差遣公司付出给被差遣者的薪酬、福利和社保费用），则修建企业直接付出给劳务差遣公司总的费用（不含劳务差遣公司收取劳务差遣费用中的增值税进项税额）在“处理费用——劳务费”会计科目核算；

　　劳务差遣公司收取劳务差遣费用中的增值税进项税额在“应交税费——应交增值税（销项税额）”会计科目核算。

　　修建企业只付出劳务差遣公司的劳务差遣费用，农人工的薪酬、福利和社保费用直接由修建企业进行付出，则修建企业直接付出给农人工的薪酬、福利和社保费用，在“敷衍员工薪酬”会计科目核算。

　　付出给劳务差遣公司的劳务差遣费用在“处理费用——劳务差遣费用”科目核算。

　　《国家税务总局关于企业薪酬薪水和员工福利费等开销税前扣除问题的公告》（国家税务总局公告2015年第34号）第三条规则：

　　企业承受外部劳务差遣用工所实践产生的费用，应分两种状况按规则在税前扣除：

　　依照协议（合同）约好直接付出给劳务差遣公司的费用，应作为劳务费开销；直接付出给员工个人的费用，应作为薪酬薪水开销和员工福利费开销。

　　其间归于薪酬薪水开销的费用，准予计入企业薪酬薪水总额的基数，作为核算其他各项相关费用扣除的根据。

　　假如劳务差遣公司挑选一般计税方法核算交纳增值税，则修建企业凭劳务差遣公司开的增值税专用发票抵扣 6% 的增值税进项税额。

　　假如劳务差遣公司挑选差额交税核算交纳增值税，则修建企业凭劳务差遣公司经过新系统中差额交税开票功用，开具备注栏主动打印“差额交税”字样的增值税发票，抵扣劳务差遣费用中的 5% 的增值税进项税额。

　　《劳务差遣暂行规则》第八条关于“劳务差遣单位应当对被差遣劳作者实行下列责任”中的第（四）项规则：

　　“依照国家规则和劳务差遣协议约好，依法为被差遣劳作者交纳社会保险费，并处理社会保险相关手续。”

　　因为个人包工头与修建企业签定修建劳务承包运营合同，农人工视归于包工头的部队人员而不是修建企业的雇佣员工。

　　①假如包工头到工程所在地税务局代开劳务发票，则修建企业凭包工头在税务局代开的增值税一般发票进本钱，在会计科目“工程施工——劳务本钱——人工费用”核算。

　　②假如包工头不到工程所在地税务局代开劳务发票，则修建企业须将包工头及其所带的农人工当作修建企业本身的施工部队，凭农人工的薪酬表和工时考勤表记载作为本钱核算的根据，在“敷衍员工薪酬”科目核算。

　　班组长或包工头带领的农人工从事某一专业作业劳务，其从修建公司获得的所得，不归于“劳务酬劳”所得，而归于“运营所得”，应按运营所得交纳个税，去税务局，发票上的“税收分类与编码栏”中填写“修建服务*工程劳务”，在发票的“备注栏”标明“工程项目所在地的市、县（区）和项目的称号”的字样。

　　在税务局时，会根据当地税务机关的规则，依照开发票金额（不含增值税）的必定份额代征个人所得税，劳务公司不再代扣代缴个人所。

　　需求留意的是，不同的分录反响不同的事务，实务中需求灵活处理哈。比方有的单位不设劳务本钱科目，而在工程施工里边挂明细等等。

　　A公司承包了一项工程，造价1000万元，把其间的200万元分包给B公司，收到工程款1000万元后付出分包款并获得了增值税一般发票，A公司采纳简易计税，差额交税=(1000-200)/1.03×3%=23.3万元。

　　1、填写附表三(服务、不动产和无形资产扣除项目明细)第3列本期产生额填200万元。

　　2、填写附表一(出售明细表)，第12列服务、不动产和无形资产扣除项目本期实践扣除金额填200万元，扣除后含税出售额800万元，销项(应交税额)23.3万元。

　　3、填写主表一，简易计税方法核算的应交税额23.3万元，应交税额算计23.3万元。