建筑业营改增后发票开具的技巧全在这里了

浏览次数： 42 发布日期： 2023-10-08 14:33:52 来源：od体育官网登录

  特别是像餐饮啦、建筑啦这一些行业······自身内部本来就复杂，再加上营改增这么一掺和就更乱了，当会计工作的时候难免会出现错漏引起麻烦。

  所以西安会计速成班就来给建筑行业的会计人说说营改增后那些发票开具的事情！

  一、建筑企业收取业主违约金、提前竣工奖、材料差价款和赔偿金的发票开具技巧

  营改增之后，建筑企业收取房地产开发企业违约金、提前竣工奖、材料差价款和赔偿金依据税法的规定，也是一种价外费用，必须向房地产公司开具增值税专用发票。

  营改增之后，由于质量保证金和建筑企业施工所用的水电费是一部分，所以，房地产企业扣留质量保证金和从工程款中抵扣的水电费用时，建筑企业一定将质量保证金和从工程款中抵扣的水电费用一起开增值税专用发票给房地产公司；如果业主是非房地产企业，则必须向非房地产企业开增值税普通发票。

  1、如果施工公司与业主已经办理工程进度结算未收到的结算工程款，在工程结算书中没明确未来收款的时间，则给业主开全额结算款的增值税专用发票。

  四、施工公司接受劳务派遣公司派遣劳务人员的发票开具技巧劳务派遣企业向施工公司收取的全部价款，应全额开具发票，支付给被派遣劳动者的工资、社会保险费和住房公积金，应在同一张增值税发票中分别注明，而且在劳务派遣企业向施工企业签订的劳务派遣协议书中也必须分别注明：支付给被派遣劳动者的工资、社会保险费和住房公积金。

  1、建筑 公司向工程租赁公司（一般纳税人）租赁建筑设备，则租赁公司给建筑公司开17%的增值税专用发票。

  2、建筑 公司向工程租赁公司（小规模纳税人）租赁建筑设备，则租赁公司给建筑公司开1增值税普通发票。

  3、建筑 公司向个人租赁建筑设备，则个人到税务主管当局代开增值税专用发票，建筑公司抵扣3%的税率。

  营改增后，沙石料很难获得发票，则必须要到当地税务主管当局代开增值税专用发票，建筑企业能抵扣3%的进项税金，否则不可以抵扣进项税金和不可以在企业所得税前进行扣除。

  当然建筑施工公司可以到一般纳税人资格的沙石厂采购沙石料，则能够得到17%的增值税抵扣。

  根据财税[2013]106号附件2：《营业税改征增值税试点有关事项的规定》，试点纳税人提供融资性售后回租服务，向承租方收取的有形动产价款本金，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。

  融资性售后回租服务中向承租方收取的有形动产价款本金，以承租方开具的发票为合法有效凭证。

  《国家税务总局关于融资性售后回租业务中承租方出售资产行为有关税收问题的公告》（国家税务总局公告2010年第13号）第一条规定：根据现行增值税和营业税有关法律法规，融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为，不属于增值税和营业税征收范围，不征收增值税和营业税。

  营改增后，如果还是按照以上方法开具增值税发票，则会存在很大的税收风险，具体如下：第一，项目经理支付材料采购款，索取增值税专用发票来财务报销，犯了票款不一致和三流统一的 错误，依据国税发「1995」192号）第一条第（三）项规定，不可以抵扣进项税金。第二，由于采购 、货款支付和索取供应商发票缺乏制衡机制，很容易出现项目经理用钱购买发票或向供应支付税点多索取发票回财务部套现，从而犯虚开增值税专用发票罪。

  所以项目部材料采购与货款支付相分离，项目部材料采购合同必须由公司法律部门进行审核检查签订，经相关负责领导审核签字后，交财务部依照采购合同付款给供应商。

  依照增值税法和国税法[2009]113号文件的规定，不动产或建筑物的进项税金不可以抵扣进项税金。基于此规定，如果业主是非房地产公司，例如，是工业公司、 城市投资研发企业，政府机关和事业单位，建筑企业为以上业主施工完毕，工程结算，收取工程款时，不可以开具增值税专用发票，只能开具普通增值税发票。如果业主是房地产公十、总分包工程中的发票开具技巧

  （1）分包人如果是一般纳税人，则分包人向总包开具建筑业增值专用发票，总包可以抵扣进项税；

  （2）如果分包人是小规模纳税人，则分包人向总包只能开具建筑业增值普通发票，总包不可以抵扣进项税。

  （3）如果分包人是个人，只能到当地税务部门代开增值税专用发票，总包只能抵扣3%；

  （4）如果分包人是被挂靠的一般纳税人， 则总包应向被挂靠方支付工程结算款并向挂靠方索取建筑业增值专用发票。

  2、总包人向分包人收取配合费或协调费的发票开具技巧由于总包人向分包人收取配合费或协调费是基于总包向分包人提供服务而收取的，营改增前必须向分包人开具服务业的营业税发票，营改增后必须向分包人开具现代服务业的增值税专用发票（如果分包人是一般纳税人）或现代服务业的增值税专用发票（如果分包人是小规模纳税人）。

  （2）分包收取总包人的违约金，则必须向总包人开具增值税专用发票，总包人可以抵扣进项税金。

  （3）总包从支付给分包人的工程结算款中扣下分包人应承担的罚款，则向分包人开具零税率的增值税普通发票。

  以上只是建筑行业会计在日常开具发票事遇到的问题，如果您还有别的不清楚的问题，都能咨询西安会计培训班！我们拥有一流的师资力量，用最专业的知识全面解决你的各种疑难问题！

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