税务师考试税法一题库（七） 2022真题及答案解析

浏览次数： 41 发布日期： 2023-11-02 18:47:15 来源：od体育官网登录

  解析：城建税的计税依据为实缴的增值税和消费税， 选项 B、 C、 D， 契税、 印花税和个人所得税不是城市维护建设税的计税依据， 所以只缴纳契税的个体工商户、只缴纳印花税的外商投资企业和只缴纳个人所得税的公司职员不是城市维护建设税的纳税人。

  2. 关于转让旧房及建筑物土地增值税扣除项目的税务处理， 下列说法正确的是（）。

  解析：选项 AB：纳税人转让旧房及建筑物， 凡不能取得评估价格， 但能提供购房发票的， 经当地税务部门确认， 取得土地使用权所支付的金额、 旧房及建筑物的评估价格， 可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计 5%计算扣除。选项 C：纳税人转让旧房及建筑物时， 因计算纳税需要对房地产做评估，其支付的评估费用在计算土地增值税时予以扣除。

  3. 委托加工的应税消费品， 受托方在交货时已代收代缴消费税， 委托方收回后以高于受托方的计税价格出售的， 其消费税的税务处理是（） 。

  解析：委托加工的应税消费品， 受托方在交货时已代收代缴消费税， 委托方收回后以不高于受托方的计税价格出售的， 不再缴纳消费税；委托方以高于受托方计税价格出售的， 不属于直接销售， 需依规定申报缴纳消费税， 在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。

  4. （2016 年） 某企业为增值税一般纳税人， 2019 年 5 月买入 A 上市公司股票，买入价 280 万元， 支付手续费 0. 084 万元。当月卖出其中的 50%， 发生买卖负差10 万元。2019 年 6 月， 卖出剩余的 50%， 卖出价 200 万元， 支付手续费 0. 06 万元， 印花税 0. 2 万元。该企业 2019 年 6 月应纳增值税（） 万元。（以上价格均为含税价格）

  解析：金融商品转让， 按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额；转让金融商品出现的正负差， 按盈亏相抵后的余额为销售额。该企业 2019 年 6 月应纳增值税＝（200－280×50%－10） ÷（1＋6%） ×6%＝2. 83（万元） 。

  解析：应税固态废料按照固态废料的排放量确定计税依据， 固态废料的排放量为当期应税固态废料的产生量减去当期应税固态废料的贮存量、 处置量、 综合利用量的余额。

  6. 关税纳税义务人自海关填发税款缴款书之日起（） 日内， 向原征税海关的上一级海关书面申请复议。

  解析：纳税义务人自海关填发税款缴款书之日起 60 日内， 向原征税海关的上一级海关书面申请复议。

  7. 某企业为一般纳税人， 2020 年 6 月员工出差， 取得交通费票据如下：取得注明企业名称及纳税人识别号的增值税电子普通发票一张， 上面注明金额 200 元，税额 6 元；注明身份信息的航空运输电子客票行程单一张， 注明票价 1000 元，机场建设费 60 元， 燃油费附加 50 元；实名制动车票一张， 注明票价 500 元；实名制大巴车票一张， 注明票价 40 元；出租车票（非实名制） 票价 100 元。该公司能够抵扣的进项税额为（） 元。

  解析：纳税人购进国内旅客运输服务， 其进项税额允许从销项税额中抵扣， 自 2019 年 4 月 1 日起， 纳税人未取得增值税专用发票， 暂按照以下规定确定进项税额：（1）取得增值税电子普通发票的， 为发票上注明的税额;（2） 取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的， 为按照下列公式的计算进项税额：航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费） ÷（1+9%） ×9%（3） 取得注明旅客身份信息的铁路车票的， 为按照下列公式计算的进项税额：铁路旅客运输进项税额=票面金额÷（1+9%） × 9%（4） 取得注明旅客身份信息的公路、 水路等其他客票的， 按照下列公式计算的进项税额：公路、 水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷（1+3%） ×3%可以抵扣的进项税额=6+（1000+50）÷（1+9%）× 9%+500 ÷（1+9%） ×9%+40÷（1+3%）×3%=6+86.70+41.28+1.17=135. 15（元）。

  B、 纳税人综合利用的固态废料， 符合国家和地方环境保护标准的， 免征环境保护税

  D、 纳税人排放应税大气污染物或者让水受到污染的东西的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准 50%的， 减按 50%征收环境保护税

  解析：农业生产（不包括规模化养殖） 排放应税污染物的， 免征环境保护税。

  C、 计税依据是从质的方面对征税作出的规定， 课税对象是从量的方面对征税作出的规定

  解析：课税对象是从质的方面对征税所作的规定， 而计税依据则是从量的方面对征税所作的规定， 是课税对象量的表现。

  10. 某煤矿生产企业 2020 年 9 月份开采原煤 3000 吨， 预计总销售价款为 110000元（不含增值税） ， 但是实际只销售了 1500 吨， 取得了预计总销售价款的一半。已知原煤适用的资源税税率为 6%。该煤矿生产企业当月应缴纳的资源税为（）元。

  解析：该煤矿生产企业当月应缴纳资源税=110000×1/2×6%=3300（元）

  11 . 以下增值税应税行为中， 收到预收款的当天为纳税义务发生时间的是（）。

  解析：纳税人提供租赁服务采取预收款方式的， 其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

  D、 依法设立的污水集中处理场所排放相应应税污染物不超过国家和地方规定的排放标准的

  解析：纳税人销售金银首饰， 其消费税纳税义务发生时间为收讫销货款或者取得索取销货凭证的当天。

  14. （2018 年） 关于转让金融商品征收增值税的规定， 下列说法正确的是（）。

  解析：转让金融商品出现的正负差， 按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差， 可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵， 但年末时仍出现负差的， 不得转入下一个会计年度。金融商品转让不得开具增值税专用发票。

  15. （2009 年） 某生产企业（增值税一般纳税人），2020 年 7 月销售化工产品取得含税销售额 793. 26 万元， 为销售货物出借包装物收取押金 15. 21万元， 约定 3 个月内返还；当月没收逾期未退还包装物的押金 1.3 万元。该企业 2020 年 7月上述业务计税销售额为（） 万元。

  解析：到期未收回的包装物押金应价税分离计入销售额。该企业 2020 年 7 月上述业务计税销售额=（793. 26+1.3） ÷（1+13%） =703. 15（万元） 。

  16. 甲公司为增值税的一般纳税人， 为客户提供人力资源外包服务， 2020 年 5 月取得人力资源外包服务含税收入 86 万元， 其中包含向委托方收取并代为发放的工资和代理缴纳的社会保险、 住房公积金共计 34 万元。甲公司选择适用简易计税方法计税。甲公司 5 月应缴纳增值税（） 万元。

  解析：自 20 6 年 5月1日起， 纳税人提供人力资源外包服务， 按照经纪代理服务缴纳增值税， 其销售额不包括受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、 住房公积金。一般纳税人提供人力资源外包服务， 可以再一次进行选择适用简易计税方法， 按照 5%的征收率计算缴纳增值税。甲公司应缴纳增值税＝（86－34） ÷（1＋5%） ×5%＝2.48（万元）

  18. 2019 年 3 月， 某公司销售自用办公楼， 不能取得评估价格， 该企业来提供的购房发票所载购房款为 1200 万元， 购买日期为 2009 年 1 月 1 日。允许扣除的购入及转让环节相关税费 80 万元。该公司在计算土地增值税时允许扣除项目金额（）万元。

  解析：纳税人转让旧房及建筑物， 能提供购房发票的， 可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计 5%计算扣除。该公司在计算土地增值税时允许扣除项目金额＝1200×（1＋10×5%）＋80＝1880（万元） 。

  解析：负税人， 是指实际负担税款的单位和个人。现实中， 纳税人与负税人有时一致， 有时不一致。纳税人与负税人不一致主要是由于价格与价值背离， 引起税负转移或转嫁造成的。扣缴义务人， 是指负有代扣代缴、 代收代缴等义务的单位和个人， 它不是纳税人。

  20. 某建材商店为小规模纳税人， 2019 年 4 月销售给建筑公司建材一批， 共取得含税收入为 131200 元；当月购进货物取得增值税专用发票上注明的不含税价款为 16000 元。当月购进税控收款机一台， 取得增值税普通发票上注明含税价款 3000 元， 则该建材商店本月应纳增值税税额为（） 元。

  解析：增值税小规模纳税人购置税控收款机， 经主管税务机关审核批准后， 可凭购进税控收款机取得的增值税专用发票， 按照发票上注明的增值税税额， 抵免当期应纳增值税税额， 或者按照购进税控收款机取得的普通发票上注明的价款， 依下列公式计算可抵免税额：可抵免税额=价款/（1+13%） ×13%， 当期应纳税额不足抵免的， 未抵免部分可在下期继续抵免。应纳增值税税额＝131200÷（1＋3%）×3%－3000÷（1＋13%） ×13%＝3476.23（元）返回搜狐，查看更加多