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浏览次数： 36 发布日期： 2024-01-12 14:13:13 来源：od体育官网登录

  2019年4月1日税率调整后，原来业务需要补开发票或开具红字发票怎么办？

  根据《国家税务总局关于深化增值税改革有关事项的公告》（国家税务总局公告2019年第14号）

  第一条规定，增值税一般纳税人（以下称纳税人）在增值税税率调整前已按原16%、10%适用税率开具的增值税发票，发生销售折让、中止或者退回等情形特别需要开具红字发票的，按照原适用税率开具红字发票；开具有误要重新开具的，先按照原适用税率开具红字发票后，再重新开具正确的蓝字发票。

  第二条规定，纳税人在增值税税率调整前未开具增值税发票的增值税应税销售行为，需要补开增值税发票的，应当按照原适用税率补开。

  第三条规定，增值税发票税控开票软件税率栏次默认显示调整后税率，纳税人发生本公告第一条、第二条所列情形的，可以手工选择原适用税率开具增值税发票。

  根据《财政部国家税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）第一条规定，增值税一般纳税人（以下称纳税人）发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16%税率的，税率调整为13%；原适用10%税率的，税率调整为9%。

  《财政部国家税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）和《国家税务总局关于深化增值税改革有关事项的公告》（国家税务总局公告2019年第14号）

  根据《国家税务总局关于深化增值税改革有关事项的公告》（国家税务总局公告2019年第14号）

  第一条规定，增值税一般纳税人（以下称纳税人）在增值税税率调整前已按原16%、10%适用税率开具的增值税发票，发生销售折让、中止或者退回等情形特别需要开具红字发票的，按照原适用税率开具红字发票；开票有误要重新开具的，先按照原适用税率开具红字发票后，再重新开具正确的蓝字发票。

  第二条规定，纳税人在增值税税率调整前未开具增值税发票的增值税应税销售行为，需要补开增值税发票的，应当按照原适用税率补开。

  第三条规定，增值税发票税控开票软件税率栏次默认显示调整后税率，纳税人发生本公告第一条、第二条所列情形的，可以手工选择原适用税率开具增值税发票。

  根据《国家税务总局关于发布中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）的公告》（国家税务总局公告2017年第54号）、《国家税务总局关于修订中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）部分表单样式及填报说明的公告》（国家税务总局公告2018年第57号）、《国家税务总局关于简化小型微利企业所得税年度纳税申报有关措施的公告》（国家税务总局公告2018年第58号）、《国家税务总局关于修订中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类2018年版）等部分表单样式及填报说明的公告》（国家税务总局公告2019年第3号）的相关规定填写相关申报表。

  一、根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院令第691号）第十条规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

  （一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、非货币性资产和不动产；

  （三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、劳务和交通运输服务；

  二、根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)文件附件一《营业税改征增值税试点实施办法》第二十七条规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

  （一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、非货币性资产和不动产。其中涉及的固定资产、非货币性资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、非货币性资产(不包含别的权益性非货币性资产)、不动产。纳税人的交际应酬消费属于个人消费。

  （三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、加工修理修配劳务和交通运输服务。

  （四）非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

  （五）非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务，纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。

  （七）财政部和国家税务总局规定的其他情形。本条第(四)项、第(五)项所称货物，是指构成不动产实体的材料和设备，包括建筑装饰材料和给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备及配套设施。

  本通知附件规定的内容，除另有规定执行时间外，自2016年5月1日起执行。

  根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）文件附件二《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第二条规定，原增值税一般纳税人购进服务、非货币性资产或者不动产，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

  （1）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费。其中涉及的非货币性资产、不动产，仅指专用于上述项目的非货币性资产（不包含别的权益性非货币性资产）、不动产。纳税人的交际应酬消费属于个人消费。

  （3）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务。

  （4）非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

  上述第（4）点、第（5）点所称货物，是指构成不动产实体的材料和设备，包括建筑装饰材料和给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备及配套设施。

  纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

  转登记日前连续12个月（以1个月为1个纳税期）或者连续4个季度（以1个季度为1个纳税期）累计销售额未超过500万元的一般纳税人，在2019年12月31日前，可选择转登记为小规模纳税人。

  可享受加计抵减10%的企业，若当月应纳税额为零，当期可抵减加计抵减额能否结转下期抵减？

  根据《财政部国家税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）第七条规定，纳税人应按照现行规定计算一般计税方法下的应纳税额（以下称抵减前的应纳税额）后，区分以下情形加计抵减：

  2.抵减前的应纳税额大于零，且大于当期可抵减加计抵减额的，当期可抵减加计抵减额全额从抵减前的应纳税额中抵减；

  3.抵减前的应纳税额大于零，且小于或等于当期可抵减加计抵减额的，以当期可抵减加计抵减额抵减应纳税额至零。未抵减完的当期可抵减加计抵减额，结转下期继续抵减。

  为确保深化增值税改革各项政策措施落地生根，保证2019年4月1日零点起，所有一般纳税人能够如期顺利开出13%和9%税率的增值税发票，按照国家税务总局统一部署，从3月18日起，税控服务单位将对纳税人端的增值税发票税控开票软件（包括金税盘版和税控盘版）(以下简称“开票软件”）进行升级。

  注：金税盘版开票软件需升级至V2.2.33.190318，税控盘版开票软件需升级至V2.0.29.190318。税收分类编码版本为32.0。2019年4月1日0时起才可使用新税率及税收分类编码。

  根据《关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）第七条规定，自2019年4月1日至2021年12月31日，允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额（以下称加计抵减政策）。

  （一）本公告所称生产、生活性服务业纳税人，是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务（以下称四项服务）取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。四项服务的具体范围按照《销售服务、非货币性资产、不动产注释》（财税〔2016〕36号印发）执行。

  2019年3月31日前设立的纳税人，自2018年4月至2019年3月期间的销售额(经营期不满12个月的，按照实际经营期的销售额)符合上述规定条件的，自2019年4月1日起适用加计抵减政策。

  2019年4月1日后设立的纳税人，自设立之日起3个月的销售额符合上述规定条件的，自登记为一般纳税人之日起适用加计抵减政策。

  根据《财政部 税务总局 退伍军人部关于进一步扶持自主就业退役士兵创业就业有关税收政策的通知》 （财税〔2019〕21号）第二条规定，自主就业退役士兵在企业工作不满1年的，应当按月换算减免税限额。计算公式为：企业核算减免税总额=Σ每名自主就业退役士兵本年度在本单位工作月份÷12×具体定额标准。

  增值税小规模纳税人没有及时享受到地方税种和相关附加减征优惠的，是不是能够申请退税？

  根据《国家税务总局关于增值税小规模纳税人地方税种和相关附加减征政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年第5号）第四条规定，纳税人合乎条件但未及时申报享受减征优惠的，可依法申请退税或者抵减以后纳税期的应纳税款。

  小规模纳税人（非差额征税）按季做申报，季度销售额未超过30万元，全部开具普通发票，如何填写申报表？

  根据填表说明，指导纳税人填列至“小微企业免税销售额”、“免税销售额”、“本期免税额”及“小微企业免税额”栏次。

  根据《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号)第二条规定，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳公司所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳公司所得税。

  上述小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

  从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。所称从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：

  年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。

  单位是小型微利企业，现在在进行企业所得税汇算清缴时，发现《一般企业收入明细表》（A101010）、《一般企业成本支出明细表》（A102010）、《期间费用明细表》（A104000）不能勾选，是否不需要填报？如果不需要填报，涉及到的数据应填写在哪张表格上？

  根据《国家税务总局关于简化小型微利企业所得税年度纳税申报有关措施的公告》（国家税务总局公告2018年第58号）第三条规定，小型微利企业免于填报《一般企业收入明细表》（A101010）、《金融企业收入明细表》（A101020）、《一般企业成本支出明细表》（A102010）、《金融企业支出明细表》（A102020）、《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》（A103000）、《期间费用明细表》（A104000）。

  上述表单有关数据应当在《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》（A100000）中直接填写。

  根据《中华人民共和国房产税暂行条例》（国发〔1986〕90号）第四条规定，房产税的税率，依照房产余值计算缴纳的，税率为1.2%；依照房产租金收入计算缴纳的，税率为12%。

  根据《财政部 国家税务总局关于廉租住房 经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》（财税〔2008〕24号)规定，对个人出租住房，按4％的税率征收房产税。对企业和事业单位、社会团体以及其他组织按市场行情报价向个人出租用于居住的住房，减按4%的税率征收房产税。

  根据《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）第三条规定，由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区真实的情况，以及宏观调控要确定，对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。第四条规定，增值税小规模纳税人已依法享受资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加其他优惠政策的，可叠加享受本通知第三条规定的优惠政策。

  情况2：若系统重装前没有备份过数据，可通过人员信息采集界面的【添加】按钮或【导入】功能采集人员信息。